Ghid complet ANAF · Actualizat 22 mai 2026

Factură Fiscală în 2026 — Ce Trebuie Să Conțină

Ghid documentat complet pentru orice antreprenor român: elementele obligatorii conform Art. 319 alin. (20) Cod fiscal, cotele TVA 21% și 11% (Legea 141/2025), plafonul de 395.000 RON (OG 22/2025), e-Factura ANAF SPV, SAF-T D406 și sancțiunile pentru nerespectare. Toate informațiile verificate din surse oficiale.

Emite factură conformă acum Vezi cele 13 câmpuri obligatorii

Exemplu de factură fiscală conformă 2026 cu toate câmpurile obligatorii

Template SoftFactura

Ce este factura fiscală și de ce contează cum o emiți

Factura fiscală este documentul justificativ obligatoriu prin care se atestă livrarea unui bun sau prestarea unui serviciu între două entități economice. În 2026, în România, factura nu mai este doar o foaie tipărită — este un document electronic cu structură XML standardizată (CIUS-RO), transmis prin sistemul național RO e-Factura către Spațiul Privat Virtual (SPV) al ANAF.

Emiterea corectă a facturilor are consecințe directe asupra activității unei firme: o factură fără mențiunile obligatorii poate conduce la respingerea deducerii TVA la beneficiar (pierdere financiară directă) și la sancțiuni administrative pentru emitent. Netransmiterea în SPV în termen de 5 zile lucrătoare aduce amenzi între 1.000 și 10.000 RON, plus o penalitate suplimentară de 15% din valoarea facturii pentru tranzacțiile B2B.

Acest ghid acoperă tot ce un antreprenor român trebuie să știe în 2026: cele 13 elemente obligatorii pe factură, cotele TVA noi 21% și 11% (introduse de Legea 141/2025 din 1 august 2025), plafonul de scutire TVA crescut la 395.000 RON (OG 22/2025), termenele legale, tipurile speciale de facturi (proformă, storno, autofactură, simplificată), regulile pentru e-Factura ANAF și SAF-T D406.

Cele 13 elemente obligatorii pe factură — Art. 319 alin. (20) Cod fiscal

Art. 319 alin. (20) din Legea 227/2015 (Codul fiscal) stabilește exhaustiv elementele care trebuie să apară pe orice factură fiscală emisă în România. Lipsa oricărui element constituie contravenție și poate duce la respingerea deducerii TVA la beneficiar.

Număr de ordine secvențial unic

Serie + număr atribuit cronologic (ex: SF-01042). Numerotarea trebuie să fie neîntreruptă în cadrul exercițiului financiar.

Data emiterii

Format zz.ll.aaaa. Dacă livrarea s-a făcut în altă zi, se specifică separat data livrării.

Data livrării / prestării

Obligatorie dacă diferă de data emiterii. Pentru avansuri: data încasării avansului.

Datele furnizorului

Denumire, adresă sediu social, CIF (CUI cu RO pentru plătitori TVA), număr înmatriculare RegCom.

Datele beneficiarului

Pentru persoane impozabile sau juridice neimpozabile: denumire, adresă, CIF. Pentru persoane fizice: nume + opțional CNP.

Denumirea bunurilor / serviciilor

Descriere clară și completă a fiecărei poziții (nu doar coduri interne).

Cantitatea și unitatea de măsură

Cantitate exactă cu U.M. specifică (buc, kg, ore, mp etc.).

Prețul unitar fără TVA

Exprimat în RON sau valută (cu cursul aplicat menționat).

Baza de impozitare

Valoarea fără TVA, defalcată pe fiecare cotă aplicabilă (21%, 11%, 0%, scutit).

Cota TVA aplicată

Pentru fiecare poziție: 21% (standard), 11% (redusă), 0% (operațiuni intracomunitare), scutit Art. 292.

Suma TVA defalcată pe cote

Calculul TVA pentru fiecare cotă aplicabilă, separat.

Valoarea totală a facturii

Subtotal + TVA = Total de plată, exprimat în RON sau valuta facturii.

Mențiuni speciale

Acolo unde se aplică: „TVA la încasare", „taxare inversă", „autofactură", articol de scutire (ex: „Scutit Art. 292 alin. 1 lit. b Cod fiscal").

Art. 319 alin. (29) — Fără semnătură și ștampilă

Factura este valabilă fără semnătură și ștampilă, conform Art. 319 alin. (29) Cod fiscal. Această prevedere este în vigoare de mai mulți ani și se aplică și facturilor electronice. Autenticitatea originii și integritatea conținutului pot fi garantate prin controale de gestiune sau prin mijloace electronice (semnătura digitală + validarea ANAF la acceptarea în SPV).

Cotele TVA în 2026 — Legea 141/2025

Începând cu 1 august 2025, Legea 141/2025 (Monitorul Oficial nr. 699 din 25.07.2025) a modificat radical structura cotelor TVA în România: cota standard a crescut de la 19% la 21%, iar cotele reduse de 5% și 9% au fost înlocuite cu o singură cotă redusă de 11%.

21%

Cota standard

Toate bunurile și serviciile care nu intră la cota redusă sau scutiri. Băuturi alcoolice, alimente cu zahăr ≥10g/100g, panouri solare, evenimente sportive, cinema, medicamente veterinare, locuințe noi.

11%

Cota redusă (unică)

Alimente de bază și furaje, medicamente uz uman, apă potabilă și canalizare, cazare și restaurante (exclus alcool/zahăr), cărți, manuale, ziare, muzee, evenimente culturale, lemn de foc (până 31.12.2029), energie termică (sezon nov-mar), inputuri agricole.

Cotă zero

Exporturi de bunuri în afara UE, livrări intracomunitare către persoane impozabile, transport internațional, livrări către ambasade și organizații internaționale.

Scutit

Scutire fără drept deducere (Art. 292)

Servicii medicale, dentare, paramedicale autorizate. Servicii educaționale. Activități financiare-bancare. Asigurări. Operațiuni imobiliare (cu opțiuni de taxare).

Măsură tranzitorie locuințe

Cumpărătorii unici cu avans plătit înainte de 31 iulie 2025 pot reține cota de 9% la achiziția unei locuințe până la 31 iulie 2026. După această dată, se aplică cota standard 21%.

Plafonul de scutire TVA — 395.000 RON din 2025

Conform OG 22/2025 (Monitorul Oficial 28.08.2025), plafonul cifrei de afaceri sub care o firmă poate aplica regimul special de scutire fără drept de deducere s-a majorat de la 300.000 RON la 395.000 RON, începând cu 1 septembrie 2025. Modificarea transpune Directiva UE 2020/285.

Sub plafonul de 395.000 RON

NU colectezi TVA pe facturile emise
NU deduci TVA la achiziții
Pe factură: „Scutit conform Art. 310 Cod fiscal"
Poți opta voluntar pentru înregistrare în scopuri de TVA

Peste plafonul de 395.000 RON

Înregistrare obligatorie în scopuri de TVA
Termen: 10 zile de la sfârșitul lunii în care s-a depășit
CIF se transformă în RO + numărul existent
Colectezi TVA pe facturile emise + deduci TVA achiziții

Notă: articolul care reglementează regimul special al micilor întreprinderi a fost renumerotat în Art. 310 (anterior Art. 152) în versiunea consolidată a Codului fiscal.

Termenele legale obligatorii

Termenele de emitere și de transmitere a facturilor sunt reglementate strict. Depășirea lor constituie contravenție și atrage sancțiuni.

Operațiune	Termen	Bază legală
Emitere factură	A 15-a zi a lunii următoare livrării / prestării / încasării avansului	Art. 319 alin. (16) Cod fiscal
Transmitere e-Factura SPV	5 zile lucrătoare de la emitere	OUG 120/2021, modificat OUG 89/2025
Emitere autofactură	A 15-a zi a lunii următoare faptului generator	Art. 320 Cod fiscal
Înregistrare TVA la depășire plafon	10 zile de la sfârșitul lunii în care s-a depășit 395.000 RON	Art. 316 alin. (1) Cod fiscal
Transmitere SAF-T D406 (lunar)	Ultima zi calendaristică a lunii următoare	OPANAF 1783/2021
Transmitere SAF-T D406 (trimestrial)	Ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului	OPANAF 1783/2021
Prescripție control fiscal	5 ani (general) / 10 ani (evaziune)	Cod procedură fiscală

Mențiuni speciale obligatorii pe factură

Pe lângă cele 13 câmpuri din Art. 319 alin. 20, anumite situații impun mențiuni textuale specifice. Lipsa acestor mențiuni poate atrage respingerea operațiunii la control fiscal.

Situație	Mențiune exactă pe factură	Bază legală
TVA la încasare	„TVA la încasare"	Art. 282 alin. (3) Cod fiscal
Servicii medicale scutite	„Scutit Art. 292 alin. (1) lit. [x] Cod fiscal"	Art. 292 Cod fiscal
Taxare inversă (intern)	„Taxare inversă"	Art. 331 Cod fiscal
Livrări intracomunitare	„Neimpozabil în România" + cod TVA al beneficiarului UE	Art. 294 Cod fiscal
Autofactură (taxare inversă)	„Autofactură" + referință la factura furnizorului (când există)	Art. 320 Cod fiscal
Regimul marjei (turism, second-hand)	„Regimul marjei — turism" sau „Regimul marjei — bunuri second-hand"	Art. 311-313 Cod fiscal
Factura simplificată (sub 100 EUR)	Format redus permis; conținut minimal	Art. 319 alin. (22) Cod fiscal

Tipuri de facturi în 2026

Codul fiscal recunoaște mai multe tipuri de facturi cu reguli specifice. Înțelegerea corectă a tipului aplicabil evită greșeli costisitoare.

Factură fiscală standard

Document fiscal complet cu toate elementele Art. 319 alin. 20. Folosită pentru livrări de bunuri și prestări de servicii B2B, B2C, B2G. Obligatoriu transmisă în e-Factura SPV pentru operatorii vizați.

Factură simplificată

Pentru tranzacții sub 100 EUR (echivalent RON). Conținut redus permis conform Art. 319 alin. 22. EXCEPTATĂ de la obligația de transmitere în e-Factura SPV.

Factură storno

Document de corecție cu valori negative + referință la factura inițială + motivul stornării. Obligatorie pentru orice modificare ulterioară a unei facturi emise (nu se rectifică factura inițială).

Autofactură

Emisă de cumpărător când nu deține factura furnizorului în cazul taxării inverse sau achizițiilor intracomunitare (Art. 320). Termen: a 15-a zi a lunii următoare. Mențiune „Autofactură" obligatorie.

Factură proformă

NU are statut de document fiscal. Rol exclusiv comercial — invitație la plată. Nu se transmite în SPV, nu se înregistrează în contabilitate, nu generează obligații TVA.

Aviz însoțire marfă

Document care însoțește bunurile între gestiuni sau la livrare, când factura se emite ulterior. Nu este factură fiscală în sine. Pentru retur: tot aviz, nu factură.

e-Factura ANAF — cadrul legal 2026

Sistemul național RO e-Factura a devenit standardul obligatoriu pentru toate operațiunile B2B (din 1 iulie 2024) și B2C (din 1 ianuarie 2025) în România. Format XML UBL 2.1, schema CIUS-RO compatibilă cu standardul european EN 16931.

Obligație B2B

Activă din: 1 iulie 2024
Bază legală: OUG 115/2023
Toate firmele rezidente — fără excepții pentru B2B

Obligație B2C

Activă din: 1 ianuarie 2025
Bază legală: OUG 69/2024
Excepție: facturile simplificate (sub 100 EUR) NU se transmit în SPV

Cum funcționează e-Factura

1Emitentul creează factura în programul de facturare (cu toate câmpurile obligatorii din Art. 319 alin. 20).
2Programul generează automat fișierul XML UBL 2.1 conform schemei CIUS-RO și îl semnează digital.
3Fișierul XML este transmis prin OAuth2 către Spațiul Privat Virtual (SPV) ANAF în max 5 zile lucrătoare.
4ANAF validează factura. Dacă e conformă, primește un index de identificare și e disponibilă beneficiarului în SPV.
5Beneficiarul descarcă factura din SPV. Documentul XML este factura fiscală — PDF-ul vizual este doar reprezentare informativă.

SAF-T D406 — toate firmele în 2026

Declarația Informativă D406 (SAF-T — Standard Audit File for Tax) a devenit obligatorie pentru toți contribuabilii începând cu 1 ianuarie 2025, conform OPANAF 1783/2021. În 2026 nu mai există perioadă de grație pentru contribuabilii mici.

Frecvență

Lunar (plătitorii lunari de TVA) sau trimestrial (plătitorii trimestriali / neplătitori).

Conținut

Toate facturile emise + primite, mișcările de stocuri, plan conturi, ledger contabil, plăți, încasări.

Format

XML conform XSD ANAF. Validare formală cu DUKIntegrator înainte de transmitere.

Important: e-Factura SPV și SAF-T D406 sunt 2 obligații separate. Datele din SPV nu înlocuiesc D406 — firmele trebuie să raporteze ambele sisteme.

Sancțiuni pentru nerespectare

Codul de procedură fiscală și legislația specifică e-Factura stabilesc sancțiuni concrete pentru emiterea defectuoasă sau netransmiterea facturilor. Inspecția ANAF poate verifica retroactiv 5 ani.

Tip încălcare	Amendă	Bază legală
Factură fără mențiuni obligatorii	2.000-3.500 RON	Art. 336 alin. 1 lit. b) Cod procedură fiscală
Netransmitere e-Factura (mari contribuabili)	5.000-10.000 RON	OUG 120/2021
Netransmitere e-Factura (contribuabili mijlocii)	2.500-5.000 RON	OUG 120/2021
Netransmitere e-Factura (mici / PFA)	1.000-2.500 RON	OUG 120/2021
Penalitate suplimentară B2B	15% din valoarea facturii	OUG 120/2021 cu modificări
Întârziere SAF-T D406	2.000-5.000 RON	OPANAF 1783/2021

Sumele sunt cumulative — o factură care lipsește simultan mențiuni obligatorii ȘI nu e transmisă în SPV poate atrage atât amenda Art. 336 (2.000-3.500 RON), cât și amenda + penalitatea 15% pentru e-Factura. Pentru întreprinderi cu volum mare, expunerea anuală poate depăși 100.000 RON.

Întrebări frecvente

Răspunsuri documentate la cele mai frecvente întrebări despre factura fiscală 2026.

Care sunt câmpurile obligatorii pe o factură în 2026?+

Art. 319 alin. (20) Cod fiscal impune: număr secvențial unic (serie + număr), data emiterii, data livrării/prestării dacă diferă, identificarea completă a furnizorului (denumire, CIF, sediu), identificarea beneficiarului, denumirea bunurilor/serviciilor, cantitatea, prețul unitar fără TVA, baza de impozitare, cota TVA, suma TVA defalcată pe cote, valoarea totală și mențiuni speciale (taxare inversă, TVA la încasare, scutire Art. 292 etc.) acolo unde se aplică.

Care este cota TVA standard în 2026?+

Cota standard de TVA este 21% din 1 august 2025, conform Legii 141/2025 (Monitorul Oficial nr. 699/25.07.2025). Anterior era 19%. A fost introdusă o singură cotă redusă de 11% care înlocuiește vechile cote de 5% și 9%. Serviciile medicale rămân scutite fără drept de deducere (Art. 292).

Care este plafonul de scutire TVA în 2026?+

Plafonul de scutire TVA este 395.000 RON cifră de afaceri anuală, din 1 septembrie 2025, conform OG 22/2025 (precedentul plafon: 300.000 RON). Firmele sub plafon aplică scutirea fără drept de deducere — nu colectează TVA și nu deduc TVA la achiziții. Pot opta voluntar pentru înregistrare în scopuri de TVA.

Factura trebuie să fie semnată și ștampilată?+

NU. Conform Art. 319 alin. (29) Cod fiscal, semnarea și ștampilarea facturilor nu sunt elemente obligatorii. Factura este valabilă fără semnătură și ștampilă atât pentru emitent, cât și pentru beneficiar. Autenticitatea poate fi garantată prin controale de gestiune sau mijloace electronice (e-Factura SPV).

Care este termenul de emitere a unei facturi?+

Cel mai târziu până în a 15-a zi a lunii următoare celei în care a avut loc livrarea bunurilor/prestarea serviciilor sau încasarea avansului — conform Art. 319 alin. (16) Cod fiscal. Aceeași regulă se aplică și pentru livrările intracomunitare de bunuri.

În cât timp trebuie transmisă factura prin e-Factura SPV?+

5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii (modificat prin OUG 89/2025 față de 5 zile calendaristice anterior). Dacă factura se emite la limita termenului legal, transmiterea în SPV nu poate depăși 5 zile lucrătoare de la a 15-a zi a lunii următoare. Sancțiunile pentru netransmitere sunt 1.000-10.000 RON + 15% din valoarea facturii pentru B2B.

Ce este o factură storno și cum se face?+

Factura storno este documentul prin care se corectează o factură emisă anterior. Conform ANAF, „corecția unei facturi se face doar prin stornare, fără a modifica factura inițială." Factura storno conține: referința la factura inițială (număr și dată), valorile cu semn negativ și motivul corecției. În e-Factura SPV se folosește cod tip document 380 (cu valori negative) sau 384 (factură de corecție).

Când este obligatorie autofactura?+

Autofactura este obligatorie când persoana impozabilă nu deține factura furnizorului în cazul operațiunilor de taxare inversă (Art. 307 alin. 2-4 și 6) sau achizițiilor intracomunitare (Art. 320 Cod fiscal). Termen: cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare faptului generator. Pe document apare mențiunea „Autofactură". La primirea facturii originale, autofactura se anulează cu referință încrucișată.

Ce este o factură simplificată și când se poate emite?+

Factura simplificată (Art. 319 alin. 22 Cod fiscal) se emite când valoarea inclusiv TVA nu depășește 100 EUR (echivalent RON). Conține minimal: data emiterii, identificarea furnizorului, natura bunurilor/serviciilor, suma TVA și codul TVA al beneficiarului dacă acesta deduce. Facturile simplificate sunt EXCEPTATE de la obligația de transmitere în e-Factura SPV.

Cine este obligat să raporteze SAF-T D406 în 2026?+

Toți contribuabilii — mari, mijlocii și mici — în 2026, conform OPANAF 1783/2021. Contribuabilii mici au intrat în obligație din 1 ianuarie 2025. Frecvența: lunar pentru plătitorii lunari de TVA, trimestrial pentru ceilalți, anual pentru activele fixe. Termenul: ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare.

Surse oficiale și legislație

Toate informațiile din acest ghid sunt extrase din texte legislative oficiale și surse de autoritate. Datele verificate la 22 mai 2026.

• Codul fiscal (Legea 227/2015) — text consolidat ANAF
• Legea 141/2025 — cote TVA noi (Portal Legislativ)
• OG 22/2025 — plafon TVA 395.000 RON
• OMFP 2634/2015 — Norme privind documente financiar-contabile
• Ghidul e-Factura — Ministerul Finanțelor
• SAF-T D406 — material informativ ANAF
• OUG 115/2023 — obligația e-Factura B2B
• OUG 69/2024 — extindere e-Factura B2C
• OUG 89/2025 — modificare termen transmitere SPV (5 zile lucrătoare)
• OPANAF 1783/2021 — SAF-T D406

Disclaimer: Acest ghid este informativ și nu constituie consultanță fiscală sau juridică. Pentru situații specifice firmei dvs., consultați un contabil autorizat sau un consultant fiscal. SoftFactura nu își asumă răspunderea pentru aplicarea greșită a informațiilor prezentate.

Emite facturi 100% conforme automat

SoftFactura include toate câmpurile obligatorii Art. 319, calculul TVA corect 21%/11%, integrare e-Factura ANAF SPV cu OAuth2, generare SAF-T D406 automat și mențiuni speciale aplicate contextual. 30 zile trial gratuit, plan Free permanent.

Începe trial gratuit Vezi prețuri

Vezi și alte profile

Alegere greșită? Verifică pillar-ul potrivit pentru forma ta juridică sau modul tău de lucru.