Status legislativ: Lege adoptată de Camera Deputaților pe 20 mai 2026. Așteaptă promulgare prezidențială și publicare în Monitorul Oficial. NU este încă în vigoare. Prima distribuție efectivă către angajați nu va avea loc mai devreme de 2027.
Participarea Angajaților la Profit — Ghid Complet 2026
În premieră în România, Parlamentul a adoptat un cadru fiscal favorabil pentru distribuirea de profit către angajați, până la 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent. Sumele sunt deductibile pentru firmă (reduc impozitul pe profit 16%) și scutite de CAS, CASS și CAM pentru angajat. Ghid documentat cu toate detaliile legislative, calcule comparative, riscuri și strategie pentru antreprenori.
TL;DR — în 60 de secunde
- PL-x 118/2026 (Senat L568/08.12.2025) modifică Legea 227/2015 — Codul fiscal. Adoptat de Camera Deputaților pe 20 mai 2026. Așteaptă promulgare + publicare în Monitorul Oficial.
- Firmele plătitoare de impozit pe profit (NU microîntreprinderile) pot distribui până la 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent către angajații cu CIM minim 12 luni vechime.
- Pentru firmă: sumele sunt cheltuieli deductibile (reduc baza impozit profit 16%). Pentru angajat: sunt „venituri din alte surse" — scutite de CAS (25%), CASS (10%) și CAM (4% angajator). Singura taxă: impozit 10% pe „alte surse".
- Excluderi: acționarii, asociații și administratorii din ultimii 5 ani nu pot beneficia. Firma trebuie să aibă profit brut și să-și fi plătit obligațiile fiscale.
- Calendar realist: Primele distribuții efective vor avea loc cel mai devreme în 2027 (după aprobarea situațiilor financiare 2026).
Stadiul legislativ — timeline complet
Parcursul proiectului prin Parlament, de la înregistrare la promulgare și aplicare efectivă.
Cum funcționează mecanismul
Proiectul introduce în Codul fiscal un nou articol — Art. 25^1 „Participarea angajaților la profit" — care reglementează detaliat mecanismul. Spre deosebire de bonusurile salariale clasice, sumele acordate sub acest regim au tratament fiscal special pentru ambele părți.
Profit brut → bază de calcul
Profitul brut al exercițiului financiar precedent (din situațiile financiare auditate) reprezintă baza de calcul. Plafon: 15% din această sumă, total pentru toți angajații.
Distribuție pe criterii obiective
Angajatorul stabilește prin regulament intern (sau decizie organ de conducere) criterii obiective: vechime, performanță, contribuție la KPI etc. Sume diferențiate permise.
Plată cu impozit redus
Doar 10% impozit pe „venituri din alte surse" reținut la sursă. 0% CAS, 0% CASS, 0% CAM. Suma e cheltuială deductibilă pentru firmă, reducând impozitul pe profit.
Cine este eligibil — firmă și angajat
Condițiile cumulative impuse de Art. 25^1 alin. (3) Cod fiscal. Toate trebuie îndeplinite — lipsa oricăreia descalifică sumele.
Firma (angajator)
- Plătește impozit pe profit (16%) conform Art. 13 Cod fiscal
- A înregistrat profit brut în exercițiul financiar precedent
- A achitat la zi obligațiile fiscale către bugetul consolidat
- Are situații financiare anuale auditate (obligatoriu sau voluntar)
- Are regulament intern sau decizie organ de conducere cu criterii obiective
Angajatul (beneficiar)
- Are contract individual de muncă (CIM) activ
- Minim 12 luni consecutive lucrate efectiv la angajator
- NU a deținut calitatea de acționar/asociat în ultimii 5 ani
- NU a deținut calitatea de administrator în ultimii 5 ani
- Concediile legale (medical, odihnă, maternitate) nu întrerup continuitatea
Excluderi explicite
- • Microîntreprinderile (impozit pe venit 1%) NU sunt eligibile în forma actuală. Începând 1 ianuarie 2026, pragul micro a scăzut la 100.000 EUR CA (OUG 156/2024) — mai puține firme rămân în regim micro.
- • Acționarii, asociații și administratorii sunt explicit excluși ca beneficiari, inclusiv dacă au CIM activ. Aceasta previne deghizarea dividendelor sub formă de profit-sharing.
- • Persoanele care au deținut aceste calități în ultimii 5 ani rămân excluse.
- • Pentru asociat-administrator: dividendele rămân singura modalitate de retragere personală a profitului (impozit 16% din 2026 + CASS plafonată).
Comparativ fiscal — calcul pentru 5.000 RON
Diferența între cele 4 modalități de a transfera 5.000 RON către o persoană fizică din firmă (SRL plătitor impozit profit 16% în 2026). Toate cifrele sunt orientative — pentru calcul exact se aplică plafoanele CAS/CASS individuale.
Salariu brut
Bonus salarial
Dividend (la asociat)
Profit-sharing (PL-x 118)
Mecanism NOUConcluzia comparativă
Pentru aceeași sumă brută acordată unei persoane fizice (5.000 RON), profit-sharing oferă: +54% mai mult net angajatului față de salariu (4.500 vs 2.925 RON), +7% mai mult net față de dividend (4.500 vs 4.200 RON), cu cost identic sau mai mic pentru firmă. Este, fiscal vorbind, cel mai eficient instrument introdus în Codul fiscal român în ultimii ani pentru recompensarea angajaților.
Modificările concrete în Codul fiscal
PL-x 118/2026 modifică, completează sau abrogă 9 articole din Legea 227/2015. Tabel sintetic cu fiecare modificare și efectul fiscal.
Sumele acordate angajaților ca participare la profit (max. 15% din profitul brut al exercițiului precedent) sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.
Cadru detaliat: doar plătitori impozit pe profit, profitul din situații financiare auditate, condiții cumulative angajat, plafon 15%, criterii obiective, evidență distinctă, re-calificare la depășire.
Eliminarea încadrării anterioare la veniturile asimilate salariilor pentru anumite participări la profit.
Veniturile din participarea angajaților la profit (Art. 25^1) sunt încadrate ca „venituri din alte surse", NU salarii.
Scoaterea profit-sharing din baza CAS (contribuția de asigurări sociale 25%).
Veniturile din participarea la profit sunt expres scutite de CAS.
Pentru CASS (10%), veniturile din alte surse intră în baza de calcul, EXCEPȚIE: lit. n) — participarea la profit nu este bază CASS.
Eliminarea încadrării anterioare CASS pentru profit-sharing.
Scoaterea profit-sharing din baza CAM (contribuția asiguratorie pentru muncă 4% angajator).
Implementare practică — pași concreți
Pentru o firmă care vrea să folosească mecanismul în 2026-2027, pașii pregătitori și operaționali.
1. Regulament intern privind participarea la profit
Document obligatoriu, aprobat de organul de conducere (AGA pentru SA, decizie asociat unic pentru SRL). Trebuie să stabilească criterii obiective de diferențiere între angajați. Exemple de criterii admise:
- • Vechime în firmă (multiplicator vechime)
- • Salariul brut anual ca proxy pentru responsabilitate
- • KPIs individuali (vânzări, target, livrabile)
- • Departamentul / funcția în organigramă
- • Combinație ponderată din criteriile de mai sus
2. Audit obligatoriu sau voluntar al situațiilor financiare
Legea cere situații financiare anuale auditate pentru a confirma profitul brut. Criterii audit obligatoriu (cel puțin 2 din 3 în două exerciții consecutive, OMFP 1802/2014):
- • Total active: 16.000.000 lei (~3,2M EUR)
- • Cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei (~6,4M EUR)
- • Număr mediu salariați: 50
Firmele sub aceste praguri trebuie să contracteze audit voluntar cu un auditor financiar înregistrat la CAFR (Camera Auditorilor Financiari din România). Cost estimat 2026: 3.000-8.000 RON/an pentru SRL mic, 8.000-25.000 RON pentru mediu.
3. Evidență contabilă distinctă
Conform Art. 25^1 alin. (7), contribuabilul ține evidență separată pentru aceste sume. Cont contabil sugerat: 648 „Alte cheltuieli de exploatare" (analitic distinct) sau 642 „Cheltuieli cu colaboratorii" extins. Pe statul de plată, secțiune separată „Participare la profit — Art. 25^1". În declarațiile fiscale (D205), sumele se raportează ca „venituri din alte surse" categoria 7g.
4. Documente justificative obligatorii
- • Regulament intern aprobat + decizie organ conducere
- • Situații financiare auditate ale exercițiului financiar precedent
- • Certificat de atestare fiscală (dovada plății obligațiilor către bugetul consolidat)
- • Pentru fiecare angajat: declarație că nu a fost acționar/asociat/administrator în ultimii 5 ani
- • Contract individual de muncă activ + dovada vechimii (12 luni consecutive)
- • Calcul detaliat pe persoană cu aplicarea criteriilor
- • Borderou plată cu reținerea la sursă a impozitului 10%
Riscuri și incertitudini
Înainte de a planifica distribuții, evaluează atent următoarele riscuri legislative, juridice și fiscale.
Risc de re-calificare automată
Dacă depășești plafonul 15% sau orice condiție eligibilitate, sumele se reîncadrează automat ca salarii cu plata retroactivă CAS/CASS/CAM + dobânzi ANAF.
Status încă nu lege
PL-x 118/2026 este adoptat de Parlament dar NU promulgat. Președintele poate cere reexaminare (termen 20 zile) sau poate sesiza CCR. Aplicare reală 2027.
Norme metodologice nepublicate
Ministerul Finanțelor va emite norme în 60 zile de la intrarea în vigoare. Detaliile procedurale (documente, control fiscal) se vor clarifica abia atunci.
Poziție guvernamentală negativă
Guvernul s-a opus inițiativei prin punct de vedere negativ („impact asupra veniturilor bugetare"). Risc moderat de OUG corectivă ulterioară.
Documentație justificativă strictă
Regulament intern cu criterii obiective, declarații angajat, situații financiare auditate, evidență contabilă separată — toate obligatorii la control.
Doar firme plătitoare impozit profit
Microîntreprinderile (impozit pe venit 1%) NU sunt eligibile în forma actuală. Pragul micro a scăzut la 100.000 EUR în 2026 — mai puține firme rămân în regim micro.
Context internațional — profit-sharing în UE
România intră, prin PL-x 118/2026, într-un club selectiv de state UE cu legislație explicită privind profit-sharing pentru angajați. Franța are cel mai dezvoltat sistem din Europa, cu participare obligatorie pentru companiile cu peste 50 de angajați (în vigoare din 1967, extinsă în 2024 la cele cu 11-49 angajați). În medie, companiile franceze distribuie 10,5% din profitul pre-impozit angajaților, cu plafon individual 36.045 EUR/an în 2025.
Germania are participare voluntară larg răspândită în corporații (Mitarbeiterbeteiligung), fără obligativitate legală generală. UK are tradiție lungă de share ownership schemes din 1978. Bulgaria, Cehia, Slovenia nu au scheme dedicate comparabile.
Comparativ cu Franța, mecanismul românesc este voluntar, nu obligatoriu, dar oferă scutire totală de CAS/CASS/CAM — un avantaj semnificativ față de Franța, unde participarea atrage CSG/CRDS (similare CAS/CASS). În practica internațională, scheme similare reduc fluctuația personalului cu 15-25% și cresc productivitatea pe angajat cu 3-7% (date NBER pentru Franța).
Pentru ecosistemul IT din România, mecanismul completează arsenalul de retenție al companiilor mature: până acum, instrumentele fiscale favorabile pentru angajați erau limitate (scutire impozit pe venit IT, anulată gradual din 2023-2024). PL-x 118/2026 readuce un avantaj fiscal concret, în special pentru SRL-uri IT plătitoare de impozit pe profit (care au depășit pragul micro de 100.000 EUR în 2026).
Profit-sharing vs Stock Options / ESOP
Două instrumente distincte de cointeresare a angajaților, cu avantaje și momente diferite de aplicare.
| Criteriu | Profit-sharing (PL-x 118/2026) | Stock Options / ESOP |
|---|---|---|
| Ce primește angajatul | Bani cash din profitul firmei | Drept de a cumpăra acțiuni la preț preferențial |
| Condiție bază | Firmă cu profit brut confirmat | Firmă cu capital divizat în acțiuni/părți sociale |
| Risc financiar angajat | Zero — bani cash imediat | Poate pierde dacă valoarea acțiunilor scade |
| Impozitare angajat | 10% pe „alte surse", la plată | 10% la vânzarea acțiunilor (amânat) |
| Plafon | 15% din profit brut firmă | Variabil per plan ESOP |
| Potrivit pentru | SRL mature cu profit consistent | Startup-uri cu perspectivă creștere valoare |
| Legătură cu performanța | Indirect (profit firmă) | Direct (preț acțiune crește cu valoarea firmei) |
| Implementare | 60 zile după intrare în vigoare | Existent (în Cod fiscal de ani) |
Notă: Cele două mecanisme nu se exclud reciproc — o firmă poate folosi atât profit-sharing (pentru toți angajații eligibili), cât și ESOP (pentru funcții cheie). În practica internațională, companiile tech combină ambele pentru retenție optimă.
Întrebări frecvente
Răspunsuri documentate la întrebările antreprenorilor români despre noul mecanism.
PL-x 118/2026 este deja lege în vigoare?+
Nu încă. Proiectul de lege a fost adoptat de Camera Deputaților pe 20 mai 2026 (cu 192 voturi pentru, 2 împotrivă, 97 abțineri), dar urmează etapa de promulgare de către Președintele României (termen max. 20 de zile) și publicarea în Monitorul Oficial. Intrarea în vigoare se produce la 3 zile de la publicare. Prima distribuție efectivă către angajați nu va avea loc mai devreme de 2027.
Care este plafonul maxim pe care îl pot acorda angajaților ca participare la profit?+
Maxim 15% din profitul brut al exercițiului financiar precedent — totalul pentru toți angajații împreună, nu per angajat. Plafonul se aplică tuturor sumelor cumulate distribuite ca participare la profit într-un an fiscal.
Care firme pot folosi acest mecanism?+
Doar firmele plătitoare de impozit pe profit (16%), conform Art. 13 Cod fiscal. Microîntreprinderile (impozit pe venit 1%) NU sunt eligibile în forma actuală a legii. Începând cu 1 ianuarie 2026, plafonul de încadrare ca microîntreprindere s-a redus la 100.000 EUR cifră de afaceri (OUG 156/2024), ceea ce înseamnă că mai multe firme IT vor migra automat la impozit pe profit.
Care sunt condițiile pe care trebuie să le îndeplinească angajatul?+
Trei condiții cumulative: (1) Contract individual de muncă activ. (2) Vechime efectivă de minim 12 luni consecutive la angajator la data acordării. (3) NU a deținut calitatea de acționar, asociat sau administrator în firma respectivă în ultimii 5 ani. Acționarii, asociații și administratorii sunt explicit excluși pentru a împiedica deghizarea dividendelor.
Cum se impozitează veniturile din participarea la profit la angajat?+
Sumele sunt încadrate ca „venituri din alte surse" (NU salarii), conform noului Art. 114 alin. (2) lit. n) Cod fiscal. Sunt scutite expres de CAS (25%), CASS (10%) și CAM (4% angajator). Impozitul aplicabil este 10% pe venituri din alte surse. Comparativ cu salariul: dintr-o sumă brută de 5.000 RON, angajatul primește efectiv ~4.500 RON net (vs. ~2.925 RON dacă era salariu).
Pentru firmă, suma plătită ca profit-sharing este cheltuială deductibilă?+
Da. Conform noului Art. 25 alin. (1) lit. n) Cod fiscal, sumele acordate angajaților ca participare la profit, în limita plafonului de 15%, sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit. Aceasta reduce direct baza impozabilă a firmei, generând economii suplimentare de 16% (cota impozit pe profit).
Este obligatoriu auditul situațiilor financiare?+
Da, indirect. Legea cere ca profitul brut să fie determinat din situațiile financiare anuale auditate. Firmele care nu au obligație legală de audit (sub 16M lei active / 32M lei CA / 50 angajați medii) vor trebui să contracteze audit voluntar pentru a accesa mecanismul — cost estimat 3.000-8.000 RON/an pentru SRL-uri mici, 8.000-25.000 RON pentru cele medii.
Administratorul care e și angajat cu CIM poate beneficia?+
Nu. Administratorii sunt explicit excluși de Art. 25^1 alin. (3) lit. c), chiar dacă au și contract individual de muncă. La fel, acționarii și asociații sunt excluși. Pentru aceștia, singura modalitate de retragere personală a profitului rămâne distribuția de dividende (impozit 16% începând cu 1 ianuarie 2026 conform Legii 141/2025 + CASS plafonată).
Ce se întâmplă dacă depășesc plafonul de 15%?+
Sumele care depășesc plafonul sunt automat re-calificate fiscal ca venituri din salarii, conform Art. 25^1 alin. (8). Pentru aceste sume excedentare se aplică regimul fiscal complet aplicabil salariilor: impozit pe venit 10% + CAS 25% + CASS 10% + CAM 4% angajator. Plus dobânzi și penalități ANAF pentru contribuțiile nedeclarate la timp.
Poate beneficia un angajat de profit-sharing dacă firma a avut pierdere?+
Nu. Una dintre condițiile cumulative impuse de Art. 25^1 alin. (3) este ca firma să fi înregistrat profit brut în exercițiul financiar respectiv. Fără profit brut, nu există bază de calcul pentru plafonul de 15%. De asemenea, firma trebuie să fi achitat la zi obligațiile fiscale către bugetul general consolidat.
Strategie pentru antreprenori — ce facem acum
Faza imediată (mai-iunie 2026)
Monitorizează promulgarea de către Președinte (presidency.ro) și publicarea în Monitorul Oficial (monitoruloficial.ro). Probabilitate moderată ca Președintele să ceară reexaminare având în vedere opoziția Guvernului. Nu lua decizii încă — așteaptă textul final publicat.
Faza de pregătire (vară 2026)
Dacă firma ta plătește impozit pe profit (cifra de afaceri peste 100.000 EUR din 2026 sau opțiune voluntară):
- • Pregătește un draft de regulament intern cu criterii obiective de diferențiere
- • Verifică obligația auditării situațiilor financiare — dacă nu ești obligat, găsește un auditor CAFR pentru audit voluntar (cost 3.000-8.000 RON pentru SRL mic)
- • Definește în plan financiar 2026 alocarea estimativă pentru profit-sharing (procent din profit brut estimat)
- • Comunică intenția echipei ca element de retenție — chiar dacă plata efectivă este în 2027
Faza decizională (toamna 2026 - 2027)
După publicarea normelor metodologice MF (60 zile de la intrare în vigoare), compară cost-beneficiu între:
- • Dividend către asociat — impozit 16% + CASS plafonată (din 1 ianuarie 2026, Legea 141/2025)
- • Profit-sharing către angajați — deductibil firmă + scutire CAS/CASS/CAM la angajat
- • Salariu sau bonus salarial — costul fiscal total ~76% din suma brută
Atenție: dacă tu însuți ești asociat-administrator, NU poți beneficia personal. Dividendele rămân singura cale de retragere pentru profitul tău net. Profit-sharing este pentru ECHIPĂ, nu pentru tine.
Pentru microîntreprinderi
Mecanismul NU se aplică în forma actuală. Dacă anticipezi trecerea la impozit pe profit (depășirea pragului 100.000 EUR în 2026), planifică implementarea schemei în 2027 după trecerea la regimul plătitor impozit pe profit.
Surse oficiale și legislație
Toate informațiile sunt extrase din documente oficiale și surse mass-media de încredere. Verificare ultimă: 22 mai 2026.
- • Fișa proiectului PL-x 118/2026 — Camera Deputaților
- • Fișa Senat L568/2025
- • Forma inițiatorului (PDF)
- • Expunere de motive (PDF)
- • Monitorul Oficial — verificare publicare
- • Decrete prezidențiale — verificare promulgare
- • CAFR — Registrul auditorilor financiari
- • Legea 227/2015 (Codul fiscal) — text consolidat
- • OUG 156/2024 — modificare regim micro de la 1 ianuarie 2026
- • OMFP 1802/2014 — criterii audit situații financiare
- • Legea 162/2017 — audit statutar
Disclaimer important: Acest ghid are caracter informativ. PL-x 118/2026 este în stadiu de proiect adoptat de Parlament, dar NU este lege în vigoare la data publicării (22 mai 2026). Conținutul poate suferi modificări în faza de promulgare, reexaminare CCR sau prin OUG corectivă ulterioară. Pentru deciziile concrete privind aplicarea în firma dvs., consultați un consultant fiscal autorizat (CECCAR/CAFR) sau un avocat specializat în drept fiscal. SoftFactura nu își asumă răspunderea pentru deciziile bazate pe acest ghid.
Pregătit pentru noul cadru fiscal?
SoftFactura te ajută cu evidența contabilă distinctă pentru profit-sharing, calcul automat impozit pe „alte surse", raportare D205 conformă și integrare cu e-Factura ANAF. Pregătește-ți firma pentru distribuțiile din 2027 cu o platformă modulară completă.
Vezi și alte profile
Alegere greșită? Verifică pillar-ul potrivit pentru forma ta juridică sau modul tău de lucru.
Program facturare PFA
Scutire TVA Art. 152 (plafon 395.000 RON), CASS 72 salarii, e-Factura B2C.
Vezi pillarCabinet medical
Art. 292 scutire TVA, excepția e-Factura B2C, GDPR Art. 9, flux CNAS.
Vezi pillarProgram facturare online
Cloud vs desktop, acces de oriunde, backup automat, update-uri ANAF live.
Vezi pillar