Cote TVA 2025 — standard 21%, redusa 11%, speciale 5% si 0%

Începând cu 1 august 2025, cotele TVA din România s-au modificat prin Legea 141/2025 care amendeaza Codul Fiscal (Legea 227/2015, Titlul VII). Noile cote inlocuiesc cotele anterioare de 19% și 9%.

Cotele TVA în vigoare

Cotă standard: 21%

Se aplică tuturor bunurilor și serviciilor care nu beneficiaza de cotă redusa sau scutire. Anterior era 19%.

Exemple: echipamente electronice, mobilier, servicii de consultanta, software, inchiriere utilaje, publicitate.

Cotă redusa principală: 11%

Se aplică categoriilor enumerate la art. 291 alin. (2) din Codul Fiscal. Anterior era 9%.

Exemple:

• Alimente și bauturi nealcoolice (inclusiv cele destinate consumului uman și animal).
• Medicamente de uz uman și veterinar.
• Carti, manuale scolare, ziare și reviste (inclusiv în format electronic).
• Servicii de cazare în structuri de primire turistica (hoteluri, pensiuni, campinguri).
• Servicii de restaurant și catering (exclusiv bauturi alcoolice).
• Transportul de persoane cu mijloace de transport regulat (urban, interurban).
• Accesul la evenimente culturale, sportive, de divertisment (cinema, teatru, muzee, gradini zoologice).
• Energia termica furnizata populatiei în sezonul rece (1 noiembrie - 31 martie).
• Proteze și accesorii medicale.

Cotă redusa speciala: 5%

Se aplică într-un număr limitat de situații, conform art. 291 alin. (3):

• Livrarea de locuinte sociale — suprafata utila maximă 120 mp, valoare maximă 600.000 RON (fără TVA). Se aplică o singură data per persoana fizica.
• Livrarea de locuinte către persoane fizice care nu au mai beneficiat de cotă redusa la achiziția unei locuinte.

Scutire de TVA: 0%

Se aplică operațiunilor scutite cu drept de deducere (art. 294 din Codul Fiscal):

• Exporturi de bunuri în afara Uniunii Europene.
• Livrari intracomunitare de bunuri către persoane înregistrate în scopuri de TVA în alt stat membru UE.
• Transportul international de persoane și marfuri.
• Prestari de servicii legate direct de exporturi și importuri (brokeraj, tranzit, operațiuni portuare).

Perioada de tranzitie

Facturile emise înainte de 1 august 2025 păstrează cotele vechi (19% și 9%). Nu se recalculeaza retroactiv.

Pentru facturile emise după 1 august 2025, se aplică noile cote (21% și 11%), indiferent de data contractului. Excepție: avansurile incasate înainte de 1 august care au fost deja facturate cu TVA 19%/9% nu se refactureaza.

SoftFactura afișează un avertisment dacă selectezi o cotă veche (19%, 9%) pe o factura cu data de emitere după 1 august 2025.

Regim neplata TVA (microintreprinderi sub plafon)

Firmele neplătitoare de TVA (neinregistrate în scopuri de TVA, sub plafonul de 300.000 RON) emit facturi fără TVA. În SoftFactura, selectează cotă 0% — Neinregistrat TVA și facturile se emit fără linie de TVA.

Plafonul de înregistrare obligatorie în scopuri de TVA este de 300.000 RON cifra de afaceri (conform art. 310 din Codul Fiscal, modificat prin OUG 115/2023).

Referinte legislative

• Legea 141/2025 — modificarea cotelor TVA de la 19%/9% la 21%/11%.
• Codul Fiscal (Legea 227/2015), Titlul VII — Capitolul IX „Cotele de taxa".
• Art. 291 — lista completă a bunurilor/serviciilor cu cote reduse.
• Art. 294 — operațiuni scutite cu drept de deducere.
• Art. 310 — plafonul de înregistrare în scopuri de TVA.